JPK CIT to jedna z największych zmian w obszarze raportowania podatkowego od czasu wdrożenia JPK_VAT i KSeF. Nowe przepisy nakładają na podatników obowiązek prowadzenia ksiąg rachunkowych w formie elektronicznej oraz przekazywania ich do administracji skarbowej w postaci ustrukturyzowanych plików JPK. Celem zmian jest zwiększenie transparentności rozliczeń oraz automatyzacja kontroli podatkowych prowadzonych przez administrację skarbową.
Dla wielu przedsiębiorstw oznacza to konieczność dostosowania systemów ERP, planów kont, ewidencji środków trwałych oraz procedur księgowych do nowych wymagań wynikających z ustawy o CIT i rozporządzeń Ministerstwa Finansów.
Czym jest JPK CIT?
JPK CIT to potoczne określenie obowiązku przekazywania elektronicznych ksiąg rachunkowych i ewidencji prowadzonych dla potrzeb podatku dochodowego. W praktyce obejmuje on struktury JPK_KR_PD oraz JPK_ST_KR.
Nowe regulacje wynikają z przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie dodatkowych danych, o które należy uzupełnić prowadzone księgi rachunkowe podlegające przekazaniu organom podatkowym.
W praktyce raportowanie JPK w podatkach dochodowych nie ogranicza się wyłącznie do wygenerowania pliku XML. Obejmuje również konieczność odpowiedniego przygotowania danych księgowych, przypisania znaczników identyfikujących konta ksiąg oraz zapewnienia spójności pomiędzy księgowością, ewidencją środków trwałych i rozliczeniem podatku CIT.
Z czego składa się JPK CIT?
Raportowanie JPK CIT opiera się na dwóch strukturach logicznych:
JPK_KR_PD – księgi rachunkowe i podatek dochodowy
Struktura JPK_KR_PD obejmuje:
- dziennik księgowy,
- księgę główną,
- zestawienie obrotów i sald,
- wykaz zapisów księgowych,
- rozliczenie różnic między wynikiem bilansowym a podatkowym,
- dodatkowe dane wymagane przez Ministerstwo Finansów.
W ramach nowej struktury JPK_KR_PD należy uzupełnić prowadzone księgi o dodatkowe informacje, takie jak:
- NIP kontrahenta,
- numer faktury w KSeF,
- znaczniki identyfikujące konta ksiąg,
- dane niezbędne do rozliczenia podatku dochodowego od osób prawnych.
Dzięki obowiązkowym znacznikom identyfikującym konta administracja skarbowa będzie mogła automatycznie analizować dane pochodzące z różnych systemów księgowych, niezależnie od indywidualnego planu kont stosowanego przez przedsiębiorstwo.
JPK_ST_KR – ewidencja środków trwałych i WNiP
Drugą strukturą jest JPK_ST_KR, która obejmuje ewidencję środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych.
W pliku należy raportować m.in.:
- nazwę środka trwałego,
- datę nabycia lub wytworzenia,
- wartość początkową rachunkową i podatkową,
- stawki amortyzacyjne,
- sumy odpisów amortyzacyjnych,
- informacje o ulepszeniach,
- dane dotyczące likwidacji lub wykreślenia z ewidencji środka trwałego lub wartości niematerialnej i prawnej.
Struktura JPK_ST_KR ma umożliwić automatyczną analizę rozliczeń amortyzacyjnych przez organy podatkowe.
Harmonogram wdrożenia JPK CIT
Ministerstwo Finansów podzieliło wdrożenie JPK CIT na trzy etapy.
Etap I – najwięksi podatnicy
Obowiązek obejmuje:
- podatkowe grupy kapitałowe,
- podatników CIT, których wartość przychodu w poprzednim roku podatkowym przekroczyła 50 mln euro.
Dla tych podmiotów nowe obowiązki obowiązują od roku podatkowego rozpoczynającego się po 31 grudnia 2024 r. (czyli zasadniczo za rok 2025).
Etap II – pozostali podatnicy CIT i część podatników PIT
Od 1 stycznia 2026 r. obowiązek raportowania obejmuje:
- podatników CIT o przychodach poniżej 50 mln euro,
- podatników PIT prowadzących pełne księgi rachunkowe,
- podmioty zobowiązane do przesyłania JPK_V7M.
Pierwsze raportowanie dotyczyć będzie danych za 2026 r.
Etap III – wszyscy pozostali podatnicy
Od 1 stycznia 2027 r. obowiązek obejmie:
- pozostałych podatników CIT,
- spółki niebędące osobami prawnymi,
- pozostałych podatników PIT prowadzących księgi rachunkowe.
To ostatni etap wdrożenia JPK CIT w Polsce.
Nowy termin na przekazanie plików
Jedną z najważniejszych zmian jest wydłużenie terminu raportowania.
Pierwotne założenia przewidywały przekazywanie plików w terminie złożenia zeznania CIT. Następnie Minister Finansów wydłużył termin przekazywania struktur JPK do końca siódmego miesiąca po zakończeniu roku podatkowego lub obrotowego.
Przykład:
Jeżeli rok podatkowy pokrywa się z rokiem kalendarzowym, podatnicy z drugiego etapu wdrożenia przekażą pierwszy plik JPK_KR_PD za rok 2026 do 31 lipca 2027 r.
Jakie wyzwania czekają firmy?
Wdrożenia JPK CIT nie należy traktować wyłącznie jako projektu informatycznego. W wielu organizacjach konieczne będzie:
- uporządkowanie planu kont,
- przypisanie znaczników identyfikujących konta,
- weryfikacja danych kontrahentów,
- przygotowanie ewidencji środków trwałych,
- analiza różnic między wynikiem bilansowym a podatkowym,
- dostosowanie systemów ERP do generowania nowych struktur JPK.
Szczególnym wyzwaniem mogą okazać się konta pozabilansowe, różnice trwałe i przejściowe oraz poprawne oznaczanie transakcji dla potrzeb podatku CIT.
Obsługa JPK CIT w systemach Comarch ERP
W systemie Comarch ERP Optima od wersji 2025.3.1 dostępna jest obsługa struktury JPK_KR_PD oraz możliwość przygotowania danych do raportowania. Rozwój kolejnych struktur, w tym JPK_ST_KR, realizowany jest etapami.
System Comarch ERP XL obsługuje już strukturę JPK_KR_PD wykorzystywaną przez spółki raportujące dane do organów podatkowych. Obsługa struktury JPK_ST_KR jest obecnie wdrażana i ma zostać udostępniona do końca 2026 roku.
Nie czekaj do ostatniej chwili
Choć dla wielu przedsiębiorstw pierwszy obowiązek raportowania JPK CIT pojawi się dopiero za rok lub dwa lata, przygotowania warto rozpocząć już teraz. Im wcześniej zweryfikujesz plan kont, ewidencję środków trwałych, jakość danych oraz możliwości swojego systemu ERP, tym łatwiej będzie uniknąć problemów podczas pierwszego raportowania.
Nie masz pewności, czy Twoja firma jest gotowa na JPK CIT?
Skontaktuj się z nami.
Pomożemy przeanalizować obowiązki wynikające z nowych przepisów, ocenić gotowość systemu Comarch ERP XL lub Comarch ERP Optima oraz podpowiemy, jak skutecznie przygotować organizację do raportowania JPK_KR_PD i JPK_ST_KR.
+48 22 575 86 00 | biuro@t2s.pl